V poslednej dobe sa ma viacerí pýtali na prípad (v súvislosti s odpočtom DPH), pokiaľ sa “našla”, “objavila” faktúra z roku 2019 až teraz v roku 2020.
Ak si pozriete § 51 ods. 2 zákona č. 222/2004 Z. z., tak platí:
„Platiteľ vykoná odpočítanie dane podľa § 49 ods. 2 písm. a), c) alebo písm. d) najskôr v zdaňovacom období, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, a najneskôr v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, ak do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom uplatňuje právo na odpočítanie dane, MÁ DOKLAD podľa odseku 1 písm. a), c) alebo písm. d)“. – Toto nám dáva možnosť uplatniť si DPH z dokladu, KTORÝ MÁTE K DISPOZÍCII, a to kedykoľvek v priebehu roka, najneskôr však do 31.12. daného roka (proste odpočet si uplatníte vtedy, kedy vám to vyhovuje).
ALE PLATÍ AJ TOTO (druhá časť ods. 2 § 51): „Ak platiteľ nemá doklad podľa odseku 1 písm. a), c) alebo písm. d) do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za posledné zdaňovacie obdobie kalendárneho roka, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, vykoná odpočítanie dane v tom zdaňovacom období, v ktorom dostane doklad podľa odseku 1 písm. a), c) alebo písm. d).
– TAKŽE: Ak spoločnosť preukáže, že okrem splnenia hmotno-právnych nárokov spĺňa aj skutočnosť, že faktúru dostala až teraz, potom si môže odpočítať daň z tejto faktúry práve v tomto (aktuálnom) zdaňovacom období.
To znamená, že by ste mali dokázať, že ste doklad doteraz k dispozícii nemali (ani elektronický, ani mailový a ani iný).
ODPORÚČANIE: Na dokázanie toho, že ste faktúru nemali bude stačiť akákoľvek komunikácia z terajšieho obdobia (napríklad odsúhlasenie pohľadávok/záväzkov, alebo mailová či písomná komunikácia o vyžiadaní si dokladu), z ktorej bude jasné, že túto faktúru spoločnosť do dnešného dňa neevidovala. Zároveň odporúčam mať v internej smernici uvedené, akým spôsobom a k akému dátumu prijímané faktúry účtujete ešte do starého roka a tie čo prídu po tomto dátume už účtujete v novom roku. Rovnako to odporúčam mať v internej smernici podchytené aj z pohľadu DPH.
UPOZORNENIE: Pri samozdanení je dôležité dodržať to, že DPH môžeme odpočítať aj v nasledujúcich mesiacoch, najneskôr v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka. Ale povinnosť odviesť daň je v období vzniku daňovej povinnosti. To znamená v prípade opozdeného prijatia faktúry vzniká povinnosť podať dodatočné daňové priznanie za obdobie, v ktorom došlo k dodaniu. Odpočet dane (pri faktúrach zo zahraničia) je možné uplatniť si v ktoromkoľvek mesiaci, najneskôr do konca posledného zdaňovacieho obdobia. Daň je potrebné odviesť v období vzniku daňovej povinnosti.
Autor: © Miroslav Gandžala
NAJNOVŠIE KOMENTÁRE