Fiktívne živnosti a tretí konsolidačný balík

Boj proti fiktívnym živnostiam je súčasťou tretej etapy konsolidácie verejných financií, tzv. tretí konsolidačný balíček, ktorý schválila vláda a ktorý má byť účinný od 1. januára 2026.

Hlavné pripravované opatrenia, ktoré majú smerovať proti zneužívaniu živnosti na obchádzanie zamestnaneckého pomeru, sú:

Úprava definície závislej práce

Plánuje sa úprava definície závislej práce (teda zamestnaneckého pomeru), aby bola jasnejšie odlíšená od skutočného podnikania. Cieľom je zamedziť situáciám, kedy sú ľudia nútení pracovať na živnosť, hoci ide o prácu, ktorá má všetky znaky závislej práce (napr. na pokyn zamestnávateľa, v jeho priestoroch, s jeho nástrojmi a pod.).

KLIKNITE – Tlačivá pracovných zmlúv, dohôd a iné personálne a mzdové tlačivá v zmysle Zákonníka práce

Cieľom je spresniť, čo sa už nepovažuje za podnikanie, ale za závislú prácu (teda zamestnanie), ktorá musí byť vykonávaná v pracovnom pomere (na základe pracovnej zmluvy) a podliehať odvodom a daniam ako u zamestnanca.

V praxi to znamená, že sa sprísnia kritériá na posudzovanie, či ide o skutočného živnostníka alebo o zastretý pracovný pomer. Definícia závislej práce je zakotvená v Zákonníku práce (§ 1 ods. 2 a ods. 3 ZP) a typicky zahŕňa tieto znaky:

• Vzťah nadriadenosti a podriadenosti: Práca je vykonávaná podľa pokynov toho, kto prácu zadáva (zamestnávateľa).
• Miesto výkonu práce: Práca sa vykonáva na pracovisku zamestnávateľa alebo na inom dohodnutom mieste.
• Čas výkonu práce: Práca sa vykonáva v pracovnom čase určenom zamestnávateľom.
• Nástroje a prostriedky: Práca sa vykonáva s pracovnými prostriedkami a materiálom zamestnávateľa a na jeho náklady.
• Osobné vykonávanie práce: Prácu musí vykonávať osoba osobne.

KLIKNITE – Pomôcka na výpočet daňového bonusu zamestnanca alebo SZČO za rok 2024

Ak práca živnostníka vykazuje všetky alebo prevažnú väčšinu týchto znakov, môže byť po novom posúdená ako nelegálne zamestnávanie, no so sprísnenou definíciou bude táto hranica jasnejšia a kontrolné orgány (Inšpektorát práce) budú mať silnejší právny nástroj na postihovanie tohto konania. Problematiku nelegálneho zamestnávania rieši Zákon 125/2006 Z.z. (Zákon o inšpekcii práce a o zmene a doplnení zákona č. 82/2005 Z. z. o nelegálnej práci a nelegálnom zamestnávaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov).

Zvýšené sankcie

Zároveň sa má zvýšiť sankcia za nelegálne zamestnávanie (napr. za fiktívne živnosti), čím si vláda sľubuje pokles vynútených živností o 10 % ročne.

KLIKNITE – Pomôcka na sledovanie finančného príspevku na stravovanie zamestnancov

Súbežne so spresnením definície sa plánuje aj výrazné zvýšenie sankcií za porušenie zákazu nelegálneho zamestnávania, teda najmä za:

• Výkon závislej práce na živnosť: Ak inšpektorát práce preukáže, že išlo o fiktívnu živnosť, pri ktorej živnostník v skutočnosti len zastieral pracovný pomer.
• Prácu bez pracovnej zmluvy: Ak zamestnávateľ zamestnáva človeka „načierno“ bez akejkoľvek zmluvy.

Vyššie sankcie majú pôsobiť ako silnejší odstrašujúci prostriedok pre firmy, ktoré týmto spôsobom cielene znižujú svoje náklady na odvody a dane. Vláda od tohto opatrenia očakáva, že donúti firmy pretransformovať časť nútených živnostníkov na riadnych zamestnancov, čím sa zvýši výber odvodov a daní do verejných rozpočtov.

KLIKNITE – Tlačivá pracovných zmlúv, dohôd a iné personálne a mzdové tlačivá v zmysle Zákonníka práce priamo do Pohody

V súčasnosti Inšpektorát práce uloží pokutu zamestnávateľovi alebo fyzickej osobe za porušenie zákazu nelegálneho zamestnávania od 2 000 eur do 200 000 eur, a ak ide o nelegálne zamestnávanie dvoch a viac fyzických osôb súčasne, najmenej 5 000 eur.  

Po novele Inšpektorát práce uloží pokutu zamestnávateľovi alebo fyzickej osobe za porušenie zákazu nelegálneho zamestnávania od 4 000 eur do 200 000 eur, a ak ide o nelegálne zamestnávanie dvoch a viac fyzických osôb súčasne, najmenej 8 000 eur.  

Novelou sa zavádza mechanizmus motivujúci včasnú a riadnu úhradu pokuty (úhrada 2/3 z uloženej pokuty).

Inšpektorát práce pri ukladaní pokuty podľa §19, ods. 1 a 2 Zákona 125/2006 Z.z. zohľadňuje jej preventívne pôsobenie a pri určovaní výšky pokuty prihliada najmä na závažnosť zisteného porušenia povinností a závažnosť ich následkov, počet zamestnancov zamestnávateľa a riziká, ktoré sa vyskytujú v činnosti zamestnávateľa, počet nelegálne zamestnaných fyzických osôb,  skutočnosť, či zistené porušenie povinností je dôsledkom neúčinného systému riadenia ochrany práce u zamestnávateľa alebo či ide o ojedinelý výskyt nedostatku vrátane ojedinelého výskytu nedostatku, ktorý je dôsledkom porušenia právnych predpisov a ostatných predpisov na zaistenie bezpečnosti a ochrany zdravia pri práci zamestnancom, opakované zistenie toho istého nedostatku.

KLIKNITE – Komplexná pomôcka na vedenie DAŇOVEJ EVIDENCIE v zmysle zákona o dani z príjmov

Novela zákona hovorí, že ak do 15 dní od právoplatnosti rozhodnutia o uložení pokuty podľa odseku 2 písm. a) prvého bodu  budú na bankový účet uvedený v tomto rozhodnutí pripísané dve tretiny z uloženej výšky pokuty, pokuta sa považuje za uhradenú v plnej výške.

Dodatočné sankcie (platia aj teraz)

• Doplatenie odvodov a daní: Ak Inšpektorát práce preukáže nelegálne zamestnávanie, zamestnávateľ je povinný spätne doplatiť všetky odvody a dane, ktoré by inak platil za zamestnanca, a to vrátane penále.
• Vylúčenie z verejného obstarávania: Firma, ktorej bola uložená právoplatná pokuta, je automaticky vylúčená z účasti na verejnom obstarávaní.
• Vylúčenie z dotácií: Nemožnosť čerpať štátne dotácie a finančné prostriedky z EÚ fondov.

KLIKNITE – Pomôcka na sledovanie neprešvihnutia termínu na povinnú registráciu za platiteľa DPH

Čo prinesie novela pre firmy a „živnostníkov“

• Pre firmy (zadávateľov práce): Hrozba pokút za nelegálne zamestnávanie sa výrazne zvýši, čo ich má motivovať k prechodu na štandardné pracovné zmluvy.
• Pre „živnostníkov“: Tí, ktorí pracujú na vynútenú živnosť, môžu očakávať, že ich pozícia sa zmení na pozíciu riadneho zamestnanca so všetkými výhodami (dovolenka, PN, sociálne zabezpečenie), no s nižšou čistou mzdou v dôsledku odvodov platených zamestnávateľom aj zamestnancom.
• Pre skutočných živnostníkov: Podnikateľov, ktorí si sami určujú pracovný čas, miesto a spôsob výkonu práce a pracujú pre viacerých klientov, by sa tieto zmeny dotknúť nemali, pokiaľ ich práca nenesie znaky závislej práce len pre jedného odberateľa ako uvádzam vyššie.

Ministerstvo financií SR očakáva, že kombinácia sprísnenej definície a vyšších pokút prinesie do rozpočtu dodatočné príjmy v desiatkach miliónov eur ročne. Cieľom je, aby sa časť fiktívnych živnostníkov (odhadom viac ako 100 000 osôb) presunula do riadneho pracovného pomeru.

Od roku 2026 sa očakáva, že Inšpektoráty práce budú mať silnejší právny nástroj na preukazovanie fiktívnych živností a zároveň budú ukladať oveľa vyššie pokuty ako doteraz, pričom maximálne rozpätie (€200 000) sa pravdepodobne buď zachová, alebo mierne zvýši, no kriticky sa zvýši jej minimálna hranica.

Tieto zmeny sú súčasťou tretieho konsolidačného balíčka s plánovanou účinnosťou od roku 2026.

—–

Autor: Miroslav Gandžala, účtovná spoločnosť AGRICO, s.r.o. www.agrico.sk

Znenie textu je k právnemu stavu obdobia 09/2025.

Foto: Shutterstock

MOHLO BY SA VÁM PRI VAŠEJ PRÁCI ZÍSŤ ….