Viete čo je AML?

Ak ste (externý) účtovník, mali by ste to vedieť.

Skratka AML znamená Anti-Money Laundering, čo v slovenskom preklade znamená opatrenia proti praniu špinavých peňazí (a financovaniu terorizmu).

V súvislosti s účtovníkmi ide o súbor zákonných povinností, ktorých cieľom je zabrániť tomu, aby boli peniaze získané z trestnej činnosti (napr. korupcia, obchod s drogami, daňové úniky, podvody atď.) legalizované a integrované do legálneho finančného systému.

Úloha účtovníkov v AML

Podľa slovenskej legislatívy (konkrétne Zákona č. 297/2008 Z. z. o ochrane pred legalizáciou príjmov z trestnej činnosti a o ochrane pred financovaním terorizmu), sú audítori, daňoví poradcovia a účtovníci (ktorí vykonávajú svoju činnosť ako podnikatelia) zaradení medzi tzv. povinné osoby.

To znamená, že musia plniť špecifické povinnosti:

1. Vypracovanie programu vlastnej činnosti (AML dokumentácie)
   • Ide o internú smernicu, ktorá popisuje postupy a pravidlá, ako spoločnosť predchádza praniu špinavých peňazí a financovaniu terorizmu.
   • Musí obsahovať napríklad spôsob identifikácie klienta, hodnotenie rizík a postupy pri zisťovaní neobvyklých obchodných operácií.
2. Starostlivosť vo vzťahu ku klientovi (Know Your Customer – KYC)
   • Účtovník musí riadne identifikovať svojho klienta (fyzickú alebo právnickú osobu).
   • Musí overiť identitu klienta a zistiť informácie o jeho podnikateľskej činnosti.
   • Zistenie konečného užívateľa výhod (KÚV). Ide o kľúčovú povinnosť – zistiť, kto je skutočným vlastníkom a osobou, ktorá má z činnosti klienta konečný prospech.
3. Monitorovanie a nahlasovanie neobvyklých obchodných operácií
   • Účtovník musí neustále posudzovať, či je pripravovaný alebo vykonávaný obchod neobvyklý (rizikový).
   • Ak zistí neobvyklú obchodnú operáciu (napr. neprimerane vysoké hotovostné platby, zložité transakcie bez jasného ekonomického dôvodu, zmeny vlastníckej štruktúry), je povinný ju bezodkladne ohlásiť Finančnej spravodajskej jednotke (FSJ).
4. Zdržanie transakcie
   • V prípade podozrenia na neobvyklé obchodné operácie má povinnosť transakciu zdržať (pozastaviť) a ohlásiť to FSJ.
5. Školenie zamestnancov
   • Zabezpečenie pravidelnej odbornej prípravy pre zamestnancov, ktorí prichádzajú do styku s klientmi alebo transakciami, aby vedeli rozpoznať riziká a plniť AML povinnosti.

Stručne povedané, účtovník je v prvej línii pri odhaľovaní podozrivých finančných tokov a má zákonnú povinnosť poznať svojho klienta a hlásiť akékoľvek nezvyčajné aktivity, ktoré by mohli naznačovať pranie peňazí.

Externý účtovník je v zmysle slovenského zákona č. 297/2008 Z. z. (AML zákon) považovaný za tzv. povinnú osobu. Z toho pre externého účtovníka (ako povinnej osoby) vyplývajú kľúčové povinnosti.

Ako externý účtovník musíte plniť všetky povinnosti uvedené vyššie, pričom kľúčovými oblasťami sú:

1. Program vlastnej činnosti (AML smernica)

• Musíte mať písomne vypracovaný a priebežne aktualizovaný interný dokument (Program vlastnej činnosti), ktorý popisuje vaše interné postupy.
• Tento program musí obsahovať okrem iného:
  • spôsob hodnotenia a riadenia AML rizík pre vašich klientov,
  • postupy pri identifikácii a overovaní klienta (KYC),
  • postupy pre zistenie konečného užívateľa výhod,
  • postupy pri zisťovaní a nahlasovaní neobvyklých obchodných operácií.

2. Starostlivosť vo vzťahu ku klientovi (KYC)

• Pred nadviazaním obchodného vzťahu (podpísanie zmluvy o vedení účtovníctva) musíte klienta riadne identifikovať.
• Musíte zistiť fyzickú osobu, ktorá má z podnikania klienta konečný prospech alebo kontrolu (KÚV).
• Musíte získať informácie o účele a plánovanej povahe obchodného vzťahu a priebežne monitorovať, či sú transakcie klienta v súlade s vašimi poznatkami o ňom a jeho podnikaní.

3. Nahlasovanie neobvyklých obchodných operácií

• Ak počas spracovania účtovníctva narazíte na operáciu, ktorá vyvoláva podozrenie z prania špinavých peňazí alebo financovania terorizmu (napr. neobvykle vysoké hotovostné vklady, neštandardné prevody, zložité transakcie bez ekonomického opodstatnenia), musíte:
  • Zdržať transakciu, ak je to možné.
  • Bezodkladne ju ohlásiť Finančnej spravodajskej jednotke (FSJ) Ministerstva vnútra SR.

4. Odborná príprava

• Musíte zabezpečiť, aby vy aj vaši zamestnanci mali pravidelné školenie (minimálne raz ročne) v oblasti AML.

KLIKNITE – Tlačivá pracovných zmlúv, dohôd a iné personálne a mzdové tlačivá v zmysle Zákonníka práce

POZOR: dôležitý rozdiel – externý vs. interný účtovník

AML zákon rozlišuje pojem účtovník na základe toho, či je jeho činnosť podnikaním:

• Externý účtovník (SZČO, s.r.o.). Je to povinná osoba, pretože vykonáva túto činnosť pre tretie strany na základe živnostenského oprávnenia (vedenie účtovníctva – voľná živnosť).
• Interný účtovník (zamestnanec firmy). Obvykle nie je povinnou osobou podľa AML zákona, pretože nevykonáva činnosť ako samostatný podnikateľ, ale ako zamestnanec firmy. Povinnou osobou je v tomto prípade jeho zamestnávateľ, ak spadá do okruhu povinných osôb (napr. banka, realitná kancelária, atď.).

Pre externého účtovníka neplnenie týchto povinností môže viesť k vysokým pokutám!

Schopnosť rozpoznať neobvyklú obchodnú operáciu je základnou povinnosťou.

Neobvyklá obchodná transakcia je definovaná ako taká transakcia, ktorá sa líši od bežnej obchodnej alebo finančnej činnosti klienta a nasvedčuje tomu, že by mohlo ísť o legalizáciu príjmov z trestnej činnosti (pranie špinavých peňazí) alebo financovanie terorizmu.

Tu sú rozdelené príklady neobvyklých obchodných operácií, pri ktorých by mal externý účtovník spozornieť:

Príklady spojené s peňažnými operáciami a prevodmi

Príklady spojené so štruktúrou a vlastníctvom klienta

 Príklady spojené s účtovníctvom a dokumentáciou

Upozornenie: Ak účtovník zistí, že je transakcia neobvyklá, nesmie o tom informovať klienta (tzv. tip-off), aby neohrozil vyšetrovanie. Namiesto toho musí bezodkladne informovať Finančnú spravodajskú jednotku.

KLIKNITE – Pomôcka na výpočet daňového bonusu zamestnanca alebo SZČO za rok 2024

Ak externý účtovník (ako povinná osoba) zistí, že transakcia, ktorá má byť vykonaná pre klienta, nesie znaky neobvyklej obchodnej operácie, musí postupovať nasledovne:

1. Zdržanie vykonania operácie

Ako prvé, ak je to možné, musíte zdržať vykonanie podozrivej operácie.

• Zákon vám umožňuje zdržať operáciu na čas potrebný na podanie oznámenia Finančnej spravodajskej jednotke (FSJ), maximálne však na 24 hodín od momentu zistenia*.
• Ak zdržanie nie je možné a ak by zdržanie zmarilo odhalenie legalizácie (napr. transakcia už prebieha), vykonáte len ďalší krok – okamžité oznámenie.

*Táto povinnosť primárne padá na povinné osoby s priamou kontrolou nad finančným tokom (banky, finančné inštitúcie). Pre účtovníka je zdržanie možné len vtedy, ak má priamu kontrolu nad vykonaním platby (čo je zriedkavé, ak len spracúva podklady). Jeho primárna povinnosť je bezodkladné ohlásenie.

2. Okamžité oznámenie FSJ

Musíte bezodkladne oznámiť FSJ Ministerstva vnútra SR:

• Oznámenie musí obsahovať všetky dostupné informácie o klientovi, povahe, rozsahu a priebehu neobvyklej obchodnej transakcie a dôvody vášho podozrenia.
• Vykonáva sa elektronicky prostredníctvom špecializovaného systému FSJ.

3. Lehota na konanie FSJ (predĺženie zdržania)

• Po prijatí oznámenia môže FSJ predĺžiť zdržanie vykonania transakcie, maximálne o 72 hodín. Počas tohto času FSJ posúdi podozrenie a rozhodne, či podá trestné oznámenie.
• Ak FSJ do konca tejto lehoty neoznámi, že zdržanie predlžuje, musíte transakciu vykonať.

4. Zákaz „Tip-off“ (prezradenie)

Toto je najdôležitejšia a najprísnejšie trestaná povinnosť:

• Povinná osoba (účtovník) ani jeho zamestnanci nesmú klienta ani tretiu osobu oboznámiť s tým, že bola podaná správa o neobvyklej obchodnej transakcii alebo že prebieha šetrenie zo strany FSJ.
• Prezradenie (tzv. tip-off) by mohlo zmariť vyšetrovanie a je považované za porušenie zákona s možnosťou udelenia pokuty až do výšky 200 000 €.

5. Uchovávanie dokumentácie

Musíte uchovávať všetky záznamy a dokumenty (vrátane interných záznamov o tom, prečo ste transakciu vyhodnotili ako neobvyklú obchodnú transakciu po dobu 5 rokov od zániku obchodného vzťahu s klientom.

Takže ako postupovať?

1. Zistenie podozrenia
2. Zdržanie operácie (max. 24 hodín)*
3. Okamžité informovanie FSJ
4. Neinformovať klienta (žiaden tip-off)
5. Vyčkanie na pokyn FSJ (max. ďalších 72 hodín)

*Táto povinnosť primárne padá na povinné osoby s priamou kontrolou nad finančným tokom (banky, finančné inštitúcie). Pre účtovníka je zdržanie možné len vtedy, ak má priamu kontrolu nad vykonaním platby (čo je zriedkavé, ak len spracúva podklady). Jeho primárna povinnosť je bezodkladné ohlásenie.

1. 

   KLIKNITE – Pomôcka na sledovanie finančného príspevku na stravovanie zamestnancov

Čo by mala obsahovať AML smernica?

Presný a detailný obsah vášho „Programu vlastnej činnosti“ (AML smernice) pre externého účtovníka mal by byť prispôsobený vašej konkrétnej činnosti a rizikovému profilu.

Program vlastnej činnosti  – AML smernica*

I. Všeobecné ustanovenia

Úplné identifikačné údaje vašej spoločnosti/SZČO (názov, sídlo/adresa podnikania, IČO, kontakty).

Odkaz na AML zákon (č. 297/2008 Z. z.) a súvisiace predpisy EÚ a definícia účelu programu.

Určenie, na koho sa smernica vzťahuje (konateľ, zamestnanci, externí spolupracovníci).

Určenie osoby zodpovednej za plnenie povinností podľa AML zákona (často konateľ, ak je malý subjekt).

II. Hodnotenie a riadenie AML rizík

Táto časť je kľúčová, pretože AML opatrenia musia byť založené na posúdení rizík (tzv. Risk-Based Approach).

• Hodnotenie rizík

Popis postupu a kritérií pre hodnotenie rizík legalizácie a financovania terorizmu, ktoré sa vás a vašich klientov dotýkajú.

Kritériá pre zaradenie klienta do rizikovej kategórie (napr. nízke, stredné, vysoké riziko). Zohľadnenie faktorov ako:

• • • Geografické faktory (vysoko rizikové krajiny).
    • Typ klienta (fyzická osoba, právnická osoba, politicky exponovaná osoba).
    • Typ poskytovaných služieb (mzdy vs. komplexné daňové poradenstvo, ktoré môže byť rizikovejšie).
    • Neobvyklé transakcie.
• Riadenie rizík. Popis opatrení, ktoré sa uplatnia pre jednotlivé rizikové kategórie (napr. pre klienta s nízkym rizikom sa uplatní zjednodušená starostlivosť, pre klienta s vysokým rizikom zvýšená starostlivosť).

III. Postupy starostlivosti vo vzťahu ku klientovi (KYC)

Opis konkrétnych krokov pri získavaní a overovaní informácií o klientovi.

• Identifikácia klienta

Vykonáva sa pred začatím obchodného vzťahu (napr. pred podpisom zmluvy o vedení účtovníctva) alebo pri vykonaní jednorazovej operácie prekračujúcej stanovený limit (napr. v hotovosti).

Zoznam údajov, ktoré musíte od klienta získať (meno, priezvisko, bydlisko, dátum narodenia, rodné číslo/IČO, názov firmy, sídlo, atď.).

Popis, akým spôsobom sa údaje overia (napr. z preukazu totožnosti, obchodného registra, listín).

• Zistenie konečného užívateľa výhod

Popis, ako zisťujete a overujete KÚV klienta (najmä u právnických osôb a zvereneckých fondov).

Určenie, aké zdroje sa použijú (napr. Register KÚV, vyhlásenie klienta, interné dokumenty).

• Monitorovanie a pravidelné sledovanie obchodného vzťahu a transakcií klienta s cieľom zistiť, či nedošlo k zmene rizikového profilu alebo k neobvyklej obchodnej transakcii.

IV. Postupy pri neobvyklej obchodnej operácii

Popis postupov od zistenia podozrenia až po splnenie ohlasovacej povinnosti.

Popis znakov a typov neobvyklých obchodných operácií relevantných pre vašu činnosť účtovníka (napr. platby v hotovosti, neobvyklá štruktúra transakcií, neúplné/podozrivé informácie o pôvode peňazí).

Kto, kedy a ako posúdi, či ide o neobvyklú obchodnú operáciu.

Presný postup pri plnení ohlasovacej povinnosti voči Finančnej spravodajskej jednotke (FSJ). Určiť postup kto hlási, akým spôsobom (elektronicky), v akom termíne. Podmienky povinnosti zdržania sa vykonania neobvyklej obchodnej operácie a určenie spôsobu zabezpečenia, aby sa klient nedozvedel o hlásení.

V. Vnútorná kontrola a vzdelávanie zamestnancov

Školenie zamestnancov s určením, kedy a ako často sa zamestnanci školia o AML (minimálne 1x ročne alebo pri legislatívnych zmenách).

Oboznámenie zamestnancov s programom vlastnej činnosti a s druhmi neobvyklých obchodných operácií.

Vedenie záznamov o školeniach (prezenčné listiny).

VI. Archivácia dokumentácie.

Popis, akým spôsobom a po akú dobu sa AML dokumentácia a záznamy o klientoch uchovávajú (minimálne 5 rokov po ukončení obchodného vzťahu).

AML SMERNICA

vo formáte MS OFFICE WORD (tlačové zostavy časť „M“) tu:

Čo by mal obsahovať AML dotazník?

I. Identifikačné údaje

Základná identifikácia (meno, IČO, sídlo, RČ/Dátum narodenia). Vždy vyžadujte a zaznamenajte číslo, typ a platnosť preukazu totožnosti.

II. Prehlásenie o KÚV

Zistenie, kto je skutočným vlastníkom/osobou s kontrolou (u PO). Klient musí písomne vyhlásiť KÚV. Nezabudnite si overiť túto informáciu aj z Obchodného registra/RPVS, ak je to možné.

III. Prehlásenie o PEP (politicky exponovaná osoba)

Zistenie, či je klient/KÚV Politicky exponovaná osoba. Klient musí jasne zaškrtnúť ÁNO/NIE. Pri ÁNO musíte použiť zvýšenú starostlivosť.

IV. Pôvod majetku/zdrojov

Zistenie, odkiaľ pochádzajú peniaze/majetok klienta. V dotazníku by malo byť miesto, kde klient uvedie, že finančné prostriedky pochádzajú napr. z vlastnej podnikateľskej činnosti, mzdy, predaja majetku, dedičstva (a vyhlási, že nie sú z trestnej činnosti).

V. Účel obchodného vzťahu

Uvedenie dôvodu prečo potrebuje účtovnícke služby. Účel obchodného vzťahu musí byť v súlade s povahou jeho podnikania.

Pre externého účtovníka je kritické mať písomnú metodiku na zaradenie klienta do rizikovej kategórie a identifikáciu KÚV ešte pred začatím práce. Bez týchto krokov je náročná akákoľvek kontrola zo strany FSJ.

*Podrobný program vlastnej činnosti povinnej osoby je uvedený v § 20 zákona č. 297/2008 Z. z. (AML zákon))

AML DOTAZNÍK

vo formáte MS OFFICE WORD (tlačové zostavy časť „M“) tu:

Čo je goAML?

Systém goAML je kľúčový nástroj, ktorý slúži na elektronické podávanie hlásení o neobvyklých obchodných operáciách Finančnej spravodajskej jednotke. Od 1. januára 2025 je podávanie hlásení pre všetky povinné osoby (vrátane účtovníkov) možné výlučne prostredníctvom webovej aplikačnej časti tohto systému.

Požiadavky a postup pri hlásení neobvyklých obchodných operácií cez goAML

1. Registrácia do systému goAML

• Podľa nadchádzajúcej novely AML zákona je registrácia všeobecnou a samostatnou povinnosťou pre všetky povinné osoby.
• Ak už vykonávate činnosť účtovníka (ste existujúca povinná osoba), máte na registráciu prechodnú lehotu do 31. augusta 2026 (podľa návrhu novely s účinnosťou 1. 3. 2026). Avšak s registráciou by ste nemali čakať.
• Registrácia sa začína voľbou možnosti „Zaregistrovať sa“ na hlavnej stránke portálu goAML. 

KLIKNITE – Tlačivá pracovných zmlúv, dohôd a iné personálne a mzdové tlačivá v zmysle Zákonníka práce priamo do Pohody

Celý proces registrácie je detailne popísaný v dokumente „PRÍRUČKA PRE POVINNÉ OSOBY“ (PDF, 3 MB), ktorý nájdete na oficiálnej stránke FSJ tu https://www.minv.sk/?D_IS_goAML

2. Formát podávania hlásenia

• Výhradne elektronicky –  Od 1. 1. 2025 už nie sú akceptované hlásenia zaslané e-mailom alebo inou formou.
• Spôsob podania:

Webové formuláre – Najbežnejší spôsob pre účtovníkov s menším počtom hlásení je priame vyplnenie formulárov v portálovej časti goAML.

XML výmena dát – Pre subjekty s veľkým objemom hlásení je možná automatizovaná výmena údajov pomocou špecifickej XSD schémy (túto schému poskytuje FSJ individuálne na vyžiadanie e-mailom).

3. Obsahové náležitosti hlásenia (Čo musíte vyplniť)

Hlásenie o NOO je rozdelené do sekcií (záložiek). Musíte vyplniť všetky povinné polia, inak systém hlásenie neumožní podať. Kritické informácie, ktoré budete zadávať, zahŕňajú:

• Identifikačné údaje povinnosti osoby (Vaše) – Základné informácie o vašej účtovnej spoločnosti/SZČO.
• Záložka „Hlásenie“ – Informácie o type hlásenia, dátume zistenia neobvyklú obchodnú operáciu a pod.
• Záložka „Klient/Osoba/Entita“ – Komplexné identifikačné údaje o klientovi (Právnická alebo Fyzická osoba), o ktorom hlásite neobvyklú obchodnú operáciu.
  • Ak ide o právnickú osobu, musíte zadať a identifikovať jej KÚV (ako súvisiacu osobu k entite).
  • Musíte uviesť adresy, rolu osôb v rámci transakcie (napr. disponent, spoločník, politicky exponovaná osoba) a všetky identifikačné údaje, ktoré máte.
• Záložka „Transakcia/Obchod“ – Podrobný popis transakcie (BiParty – dve strany, alebo MultiParty – viac strán), vrátane sumy, meny, dátumu, typu transakcie (napr. vklad, platba, prevencia) a detailného popisu.
• Záložka „Zdôvodnenie“ – Sem zadávate najdôležitejšiu časť: Dôvody vášho podozrenia, prečo považujete transakciu za neobvyklú obchodnú operáciu, s odvolaním sa na indície z vašej AML smernice.

4. Dôležité dokumenty a podpora

Finančná spravodajská jednotka na svojej webovej stránke poskytuje všetku metodickú podporu:

PPPO (Príručka pre povinné osoby) – Podrobný návod na registráciu do systému goAML https://www.minv.sk/swift_data/source/policia/fsj/goaml/PPPO.pdf .

MANUÁL K PODÁVANIU HLÁSENÍ – Technický návod na vyplňovanie formulárov a rôznych typov transakcií v systéme (napr. ako identifikovať Vlastniacu entitu, Účet a Súvisiace osoby) https://www.minv.sk/swift_data/source/policia/fsj/goaml/MkPH.pdf .

V prípade technických problémov alebo otázok k goAML môžete kontaktovať FSJ na e-mailovej adrese goaml.support@minv.sk.

Odporúčanie. Ešte pred prípadnou potrebou hlásenia si stiahnite PRÍRUČKU PRE POVINNÉ OSOBY a prejdite registračný proces v produkčnom prostredí goAML. To vám zabezpečí, že v prípade náhleho zistenia NOO nebudete strácať čas a neporušíte lehotu na okamžité ohlásenie.

Metodické usmernenie FSJ Program vlastnej činnosti – Tento dokument vysvetľuje, čo presne musia obsahovať body podľa § 20 ods. 2 písm. a) až k) zákona (prehľad NOO, KYC, riadenie rizík, postup ohlasovania, atď.). https://www.minv.sk/swift_data/source/policia/fsj/kpo/u24/005.pdf

TOP PRE ÚČTOVNÍKOV:

Stanovisko k plneniu povinností podľa zákona č. 297/2008 Z. z. pre audítora, účtovníka a daňového poradcu  TU: https://www.minv.sk/swift_data/source/policia/fsj/kpo/u24/001.pdf

KLIKNITE – Komplexná pomôcka na vedenie DAŇOVEJ EVIDENCIE v zmysle zákona o dani z príjmov

NOVELA „AML zákona“ 297/2008 Z.z. od 1.3.2026

Vládny návrh zákona (6.11.2025) https://www.nrsr.sk/web/Default.aspx?sid=zakony/cpt&ZakZborID=13&CisObdobia=9&ID=1078

Povinná osoba (v prípade externého účtovníka podľa § 5 ods. 1, bod 15h)) je povinná zaregistrovať sa do 31. augusta 2026 v systéme Finančnej spravodajskej jednotky podľa § 21 ods. 2 v znení účinnom od 1. marca 2026.

§ 21 – Povinná osoba je povinná zaregistrovať sa v informačnom systéme Policajného zboru určenom na prijímanie a analýzu hlásení o neobvyklých obchodných operáciách do 30 dní odo dňa, keď sa stala povinnou osobou.

Kľúčové informácie o novej povinnosti registrácie

1. Nová povinnosť registrácie pre všetky povinné osoby

• Súčasný stav (pred novelou) – Registrácia bola nevyhnutná pre prístup do systému goAML (cez ktorý sa oznamujú neobvyklé obchodné operácie). Ak povinná osoba nemala povinnosť riešiť registráciu (aj keď sa to z pohľadu preventívneho plnenia povinností neodporúčalo).
• Nový stav (podľa návrhu zákona) – Povinnosť registrácie sa stáva všeobecnou a samostatnou povinnosťou pre všetky povinné osoby (teda aj pre externých účtovníkov), bez ohľadu na to, či už vykonali hlásenie neobvyklej obchodnej transakcie alebo nie.

2. Lehota na registráciu

Pre nové povinné osoby platí, že povinná osoba (napr. nový účtovník) sa musí zaregistrovať do 30 dní odo dňa, keď sa ňou stala (teda odo dňa, keď začala vykonávať činnosť, ktorá ju robí povinnou osobou).

3. Prechodné ustanovenia pre existujúce povinné osoby

Návrh má účinnosť stanovenú na 1. marec 2026 (navrhovaný dátum). Pre tie povinné osoby, ktoré už túto činnosť vykonávajú pred účinnosťou novely (napr. pred 1. 3. 2026) a doteraz neboli registrované, je stanovená prechodná lehota na registráciu. Podľa návrhu zákona je táto lehota do 31. augusta 2026.

Táto zmena má zásadný význam pre Finančnú spravodajskú jednotku (FSJ):

• FSJ získa oveľa presnejší a aktuálnejší prehľad o tom, kto všetko patrí medzi povinné osoby (účtovníci, realitné kancelárie, krypto subjekty atď.).
• Zároveň to umožní FSJ efektívnejšie komunikovať s povinnými osobami (napr. v prípade medzinárodných sankcií alebo upozornení na nové riziká).
• Externý účtovník, ktorý už je registrovaný (a bude registrovaný z dôvodu novely), môže okamžite a bez zdržania nahlásiť prípadnú neobvyklú obchodnú operáciu, čím sa minimalizuje riziko tip-offu a sankcií za neplnenie povinnosti.

Odporúčanie pre externých účtovníkov.

Hoci účinnosť novely je navrhnutá až na 1. marec 2026, s registráciou by ste nemali čakať. Registrácia v systéme goAML je nevyhnutná, ak by ste museli oznamovať neobvyklú obchodnú operáciu a jej zavedenie už teraz vám zabezpečí pripravenosť.

Portál goAML tu https://www.minv.sk/?IS_goAML

KLIKNITE – Pomôcka na sledovanie neprešvihnutia termínu na povinnú registráciu za platiteľa DPH

Konečný užívateľ výhod v súvislosti s novelou

Novela AML zákona prináša v oblasti konečného užívateľa výhod zásadné spresnenia a rozšírenia, ktoré sú reakciou na európske smernice a na potrebu pokryť čoraz zložitejšie medzinárodné vlastnícke štruktúry.

Pre externých účtovníkov (ako povinné osoby) to znamená predovšetkým rozšírenie povinnosti a zložitejšiu metodiku pri identifikácii.

Tu sú kľúčové zmeny, ktoré sa KÚV týkajú:

1. Rozšírenie definície o zahraničné zverenecké fondy a obdobné štruktúry (Trusty)

Toto je jedna z najdôležitejších zmien, ktorou sa implementujú prísnejšie európske pravidlá:

• Pôvodný zákon: Zameriaval sa primárne na KÚV pri právnických osobách (obchodných spoločnostiach) a združeniach majetku bez právnej subjektivity.
• Novela: Presne definuje, kto je KÚV v prípade zvereneckého fondu zriadeného podľa práva iného štátu (alebo obdobnej právnej štruktúry).
• KÚV zvereneckého fondu je takmer vždy:
  • Zriaďovateľ fondu (settlor).
  • Správca fondu (trustee).
  • Osoba vykonávajúca dohľad (protektor), ak je určená.
  • Príjemca prostriedkov (beneficient).

2. Zavádzanie pojmu „Protektor“

V rámci združení majetku (napríklad nadácií alebo spomínaných zvereneckých fondov) sa do definície KÚV explicitne zaraďuje aj tzv. protektor.

• Protektor je osoba, ktorá vykonáva dohľad nad správou združenia majetku a chráni záujmy príjemcov. Akákoľvek osoba, ktorá má vplyv na riadenie, aj keď nie je priamym vlastníkom, sa stáva KÚV.

3. Povinnosť hĺbkového overovania

Aj keď sa to netýka priamo definície, novela kladie oveľa väčší dôraz na:

• Overovanie platnosti a úplnosti údajov: Povinná osoba (účtovník) musí overovať identifikačné údaje KÚV v závislosti od rizika legalizácie aj počas trvania obchodného vzťahu a zaznamenávať ich zmeny (neustály monitoring, nielen pri nadviazaní vzťahu).
• Sprísnenie starostlivosti: Ak existujú pochybnosti o pravdivosti údajov KÚV, vyžaduje sa zvýšená starostlivosť, ktorá zahŕňa rozsiahlejšie preverovanie.

4. Vplyv na Register partnerov verejného sektora (RPVS)

Hoci novela AML zákona priamo nemení Zákon o RPVS, má naň významný dopad:

• Presnosť údajov: Nová, presnejšia a komplexnejšia definícia KÚV podľa AML zákona sa stáva referenčnou pri zápise do RPVS. To zvyšuje zodpovednosť oprávnených osôb (advokátov, notárov), ktoré zápisy do RPVS vykonávajú, za správnosť a úplnosť údajov.

Zjednodušene povedané, novela má za cieľ zamedziť obchádzaniu pravidiel prostredníctvom zložitých, najmä zahraničných, štruktúr. Pre externého účtovníka to znamená viac práce pri zisťovaní skutočnej vlastníckej štruktúry a dôkladnejšie preverovanie každej osoby, ktorá má konečnú kontrolu alebo prospech z klienta.

Ďalšie dôležité linky:

• Stanovisko k novej právanej úprave v oblasti prevencie ochrany pred legalizáciou výnosov z trestnej činnosti a pred financovaním terorizmu účinnej od 01.11.2020 https://www.minv.sk/swift_data/source/policia/fsj/kpo/u24/015.pdf

• ÚČTOVNÍK AKO POVINNÁ OSOBA PODĽA § 5 ods. 1 písm. h) AML ZÁKONA. „Možno považovať „interných účtovníkov“, napr. zamestnancov právnickej osoby oprávnenej vykonávať činnosť účtovníka, za povinnú osobu podľa § 5 ods. 1 písm. h) AML zákona? „ Odpoveď tu: https://www.minv.sk/swift_data/source/policia/fsj/kpo/UZUMPO51h.pdf

• ZÁKON 297/2008 Z.z. o ochrane pred legalizáciou príjmov z trestnej činnosti a o ochrane pred financovaním terorizmu a o zmene a doplnení niektorých zákonov tu: https://www.slov-lex.sk/ezbierky/pravne-predpisy/SK/ZZ/2008/297/?ucinnost=13.11.2025

• Hlásenie goAML tu: https://www.minv.sk/?D_IS_goAML

• Informačný systém tu: https://www.minv.sk/?IS_goAML

—–

Autor: Miroslav Gandžala, účtovná spoločnosť AGRICO, s.r.o. www.agrico.sk

Znenie textu je k právnemu stavu obdobia 11/2025.

MOHLO BY SA VÁM PRI VAŠEJ PRÁCI ZÍSŤ ….