Generálny daňový pardon

Ako funguje daňová amnestia v Treťom konsolidačnom balíku

Tretí konsolidačný balík, prijatý s cieľom ozdravenia verejných financií a zníženia vysokého deficitu, prináša viaceré zmeny v daniach a odvodoch, ktoré začnú platiť od roku 2026. Medzi 22 konsolidačnými opatreniami sa nachádza aj jedno, ktoré dáva šancu mnohým dlžníkom začať s čistým štítom: Generálny daňový pardon, inak známy ako Daňová amnestia.

Štát si od tohto jednorazového opatrenia sľubuje dodatočné príjmy vo výške desiatok miliónov eur, ktoré sa do rozpočtu dostanú z vyplatených istín dlžných daní.

Čo presne daňová amnestia znamená?

Generálny daňový pardon je v podstate odpustenie pokút a sankčných úrokov (úrokov z omeškania) za nezaplatené alebo nepriznané dane voči daňovým a colným úradom. Pre daňovníka to znamená jedinečnú možnosť doplatiť iba pôvodnú sumu dane (istinu) bez hrozby dodatočných, často vysokých penále.

KLIKNITE – Tlačivá pracovných zmlúv, dohôd a iné personálne a mzdové tlačivá v zmysle Zákonníka práce

Kľúčové podmienky pre odpustenie sankcií

Aby ste mohli daňovú amnestiu využiť a dosiahnuť odpustenie sankcií, musíte splniť dve hlavné podmienky:

Termín úhrady daňového nedoplatku (istiny): Daňovník musí daňový nedoplatok (istinu) alebo dodatočne priznanú daň v plnej výške zaplatiť v presne stanovenej lehote.
- Obdobie amnestie: od 1. januára 2026 do 30. júna 2026 (vrátane).
Referenčný dátum nedoplatku: Amnestii podlieha len taký daňový nedoplatok, ktorý bol evidovaný k 30. septembru 2025.

Ak daňový subjekt splní tieto podmienky, automaticky mu zaniknú už vyrubené pokuty a úroky z omeškania, ktoré sa k danej dlžnej istine viazali, a zároveň sa mu nevymerajú pokuty alebo úroky, ktoré ešte neboli vyrubené.

KLIKNITE – Pomôcka na výpočet daňového bonusu zamestnanca alebo SZČO za rok 2024

Na ktoré dane sa amnestia vzťahuje?

Generálny daňový pardon je pomerne široký a zahŕňa viaceré druhy daní, spravovaných finančnou správou:

Daň z príjmov (fyzických aj právnických osôb)
Daň z pridanej hodnoty (DPH)
Spotrebné dane
Daň z motorových vozidiel
Daň z poistenia

Na čo sa amnestia nevzťahuje?

Odpustenie sankcií neplatí na preddavky na daň, splátky dane a ani na osobitný odvod z podnikania. Rovnako sa nevzťahuje na dlhy voči Sociálnej a Zdravotným poisťovniam (iba na dane voči daňovým a colným úradom). Dlhy za daň z nehnuteľností alebo miestne poplatky (napr. za komunálny odpad) spravujú samosprávy a pardon sa na ne nevzťahuje.

Typy platieb voči Finančnej správe, ktoré sú vylúčené

Pardon sa nevzťahuje na všetky položky na osobnom účte daňovníka (OÚD). Vylúčené sú:

Preddavky na daň: Ide o pravidelné platby v priebehu roka, ktoré nie sú konečnou daňovou povinnosťou.
Splátky dane: Ak máte schválený splátkový kalendár (napr. odklad platenia dane), sankcie za nedodržanie týchto splátok nepodliehajú generálnemu pardonu.
Osobitný odvod z podnikania: Ide o špecifický odvod, ktorý nepodlieha režimu daňovej amnestie.

Daňová amnestia (Generálny daňový pardon) slúži výlučne na odpustenie sankcií, ktoré boli Finančnou správou vyrubené k istine dane, pri ktorej bola povinnosť splnená po lehote (alebo nebola splnená vôbec) a to k dátumu 30.9.2025.

KLIKNITE – Pomôcka na sledovanie finančného príspevku na stravovanie zamestnancov

Pre koho je amnestia výhodná?

Toto opatrenie je atraktívne najmä pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) a menšie firmy, ale aj pre bežných občanov, ktorí z rôznych dôvodov nevedeli alebo nestihli včas uhradiť svoje daňové povinnosti. Úroky z omeškania a pokuty môžu za roky narásť na podstatne vyššiu sumu ako pôvodná daň, a daňová amnestia predstavuje šancu vysporiadať si svoj dlh voči štátu za oveľa priaznivejších podmienok, pričom hrozba sankcií zmizne.

Generálny daňový pardon je síce jednorazovým a dočasným opatrením, ale ponúka firmám a občanom výhodné riešenie starých dlhov a odpustením úrokov a pokút môže pomôcť finančnej stabilite pred nastupujúcimi konsolidačnými zmenami. Daňovníci, ktorí zvažujú využitie amnestie, by si však mali včas skontrolovať svoje evidované nedoplatky a pripraviť sa na úhradu istiny v stanovenom šesťmesačnom období v prvej polovici roka 2026. Určite je veľmi výhodné využiť túto možnosť.

KLIKNITE – Tlačivá pracovných zmlúv, dohôd a iné personálne a mzdové tlačivá v zmysle Zákonníka práce priamo do Pohody

Ako zistíte výšku svojho daňového nedoplatku

Existujú tieto spôsoby, ako si zistiť aktuálnu výšku vašich daňových nedoplatkov, ktoré sú evidované u Finančnej správy SR (daňové a colné úrady):

Cez Finančnú správu SR (najpresnejší a najrýchlejší spôsob)

Pre zistenie nedoplatku, na ktorý sa vzťahuje amnestia (dlh evidovaný k 30. 9. 2025), je najlepšie obrátiť sa priamo na Finančnú správu.

Elektronická komunikácia (pre registrovaných daňovníkov). Ak komunikujete s daňovým úradom elektronicky (cez portál Finančnej správy, či už ako firma alebo fyzická osoba), viete si svoj aktuálny osobný účet daňovníka (OÚD) skontrolovať priamo online. Na tomto účte sú evidované všetky vaše platby a nedoplatky za jednotlivé dane.
Žiadosť o potvrdenie o stave osobného účtu. Ak nemáte prístup k elektronickému OÚD alebo potrebujete oficiálny dokument, môžete požiadať váš miestne príslušný daňový úrad o vystavenie potvrdenia o stave osobného účtu daňovníka. Túto žiadosť môžete podať písomne alebo elektronicky (ak ste registrovaný na elektronickú komunikáciu, resp. máte povinnosť komunikovať elektronicky). Potvrdenie bude obsahovať detailný rozpis istín, pokút a úrokov z omeškania ku konkrétnemu dátumu.

KLIKNITE - Pomôcka na vedenie DAŇOVEJ EVIDENCIE

KLIKNITE – Komplexná pomôcka na vedenie DAŇOVEJ EVIDENCIE v zmysle zákona o dani z príjmov

Cez Register dlžníkov (orientačné zistenie)

Finančná správa zverejňuje aj zoznam daňových dlžníkov, ktorých výška nedoplatku prekročila zákonom stanovené limity. Keďže sú stanovené dolné limity, od ktorých FS dlžníkov zverejňuje, nemusí byť konkrétny dlžník v tomto zozname uvedený.

Zoznam je dostupný na webstránke Finančnej správy SR.
Tento register je však len orientačný. Slúži skôr ako verejné varovanie a nezahŕňa všetky dlhy, najmä tie menšie. Pre účely Daňovej amnestie ho nepoužívajte, vždy sa spoliehajte na údaje zistené priamo z vášho osobného účtu daňovníka (OÚD).

Dôležité upozornenie pre amnestiu!

Pre úspešné využitie generálneho daňového pardonu:

Potrebujete zistiť ISTINU. Musíte poznať presnú výšku istiny (pôvodná dlžná daň bez pokút a úrokov). Pokuty a úroky vás nemusia zaujímať, pretože tie vám budú odpustené.
Referenčný dátum. Uistite sa, že váš nedoplatok bol evidovaný k 30. septembru 2025. Len takýto dlh je možné v rámci amnestie uhradiť.
Lehota úhrady. Istinu musíte zaplatiť v termíne 1. 1. 2026 až 30. 6. 2026.

Odporúčam vám kontaktovať vášho účtovníka, daňového poradcu alebo priamo Finančnú správu, aby ste mali k dispozícii aktuálny a overený stav vášho osobného účtu.

KLIKNITE - Pomôcka na sledovanie obratu na povinného platcu DPH podľa novely zákona o DPH od 1.1.2025

KLIKNITE – Pomôcka na sledovanie neprešvihnutia termínu na povinnú registráciu za platiteľa DPH

Generálny daňový pardon v skratke:

Účelom je odpustenie pokút a sankčných úrokov (úrokov z omeškania).
Podmienkou je, že daňovník musí úplne doplatiť istinu (pôvodný daňový nedoplatok) alebo dodatočne priznať daň v daňovom priznaní.
Istina musí byť uhradená v zákonom stanovenej lehote, ktorá je stanovená od 1. januára 2026 do 30. júna 2026.
Týka sa nedoplatkov evidovaných k 30.9.2025
Vzťahuje sa na dane evidované daňovými a colnými úradmi (napr. daň z príjmu, DPH, spotrebné dane, daň z motorových vozidiel, daň z poistenia).
Nevzťahuje sa na preddavky na daň, splátky dane a osobitný odvod z podnikania. Dlhy za daň z nehnuteľností alebo miestne poplatky (napr. za komunálny odpad) spravujú samosprávy a pardon sa na ne tiež nevzťahuje.