Daň z motorových vozidiel – všeobecné informácie

Daň z motorových vozidiel platia najmä podnikateľské subjekty, či už ide o fyzické osoby alebo právnické osoby. Táto daň sa zvykne nesprávne označovať pojmom “cestná daň”. V minulosti túto daň spravovali Vyššie územné celky a výška dane bola rozdielna v každom VÚC. Správu tejto dane v minulosti prebral štát prostredníctvom miestne príslušných daňových úradov. Daňové priznanie aj zaplatenie dane musí daňovník tentokrát stihnúť do 31. januára 2024, pričom ide o daň z motorových vozidiel za rok 2023, čiže za posledné zdaňovacie obdobie. Túto daň ako aj jej podmienky a parametre upravuje zákon 361/2014 Z.z. o dani z motorových vozidiel.

Stručný súhrn informácií o dani z motorových vozidiel platných pre rok 2023

Na začiatok “NOVINKY” v súvislosti s daňou z motorových vozidiel za rok 2023:

• oproti roku 2022 sa nezmenil formulár daňového priznania (DMVv20 ). Elektronický formulár TU
• oproti roku 2022 sa sadzby dane v roku 2023 nemenia. (Zákon o DzMV v roku 2022 nebol novelizovaný).
  
• Finančná správa aj tento rok (už od 6.1.2024) ponúka predvyplnené daňové priznanie za rok 2023. Daňovník obdrží informáciu o možnosti stiahnutia údajov vo svojej osobnej internetovej zóne na portáli FS.
  
• Tlačivo Oznámenia o zániku daňovej povinnosti na dani z motorových vozidiel ( OZN87v19 ) – sa už od roku 2020 podáva elektronicky ako samostatné elektronické tlačivo. (Za rok 2019 sa Oznámenie o zániku daňovej povinnosti podávalo ako príloha všeobecného podania (po vytlačení a ručnom vyplnení a naskenovaní). Elektronický formulár TU.

Na pripomenutie – nasledujúce zmeny boli platné už pri podávaní daňového priznania za rok 2020:

• úpravy ročných sadzieb dane k DMV
• zákon zaviedol pevne stanovenú sadzbu dane zvlášť pre ťahače a návesy
• zrušilo sa povinné párovanie ťahačov a návesov do návesných jazdných súprav kvôli uplatneniu najbližšej nižšej sadzby dane
• zmena v podávaní daňového priznania pri prerušení podnikania
• pokiaľ je výška daňovej povinnosti nižšia ako 5 eur, daňovník daň neplatí (toto platilo už aj pri DMV za rok 2019)

Ktoré vozidlá podliehajú dani z motorových vozidiel?

Predmetom dane z motorových vozidiel je vozidlo, ktoré sa používa na podnikanie podľa Obchodného zákonníka, prípadne na dosahovanie príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (súdny znalec, exekútor, športovec a pod.) a je evidované v Slovenskej republike.

OTÁZKA: Je predmetom dane aj motorové vozidlo, ktoré sa používa celý rok v Českej republike ale je registrované na Slovensku? 

Áno, uvedené vozidlo je predmetom dane na Slovensku, nakoľko je splnená podmienka podľa §2, ods. 1 zákona o DMV.

Dani z motorových vozidiel nepodlieha napríklad vozidlo používané na skúšobné jazdy s evidenčným číslom alebo vozidlo obsahujúce písmeno M, H alebo S (M – novo zakúpené, H – historické, S – športové), ani vozidlo označené ako špeciálne vozidlo v osvedčení o evidencii, ktoré je určené len na vykonávanie špeciálnych činností bez možnosti prepravy. Takéto vozidlo musí súčasne spĺňať nasledovné tri podmienky:

• vozidlo je určené na vykonávanie špeciálnych činností,
• vozidlo nie je určené na prepravu,
• vozidlo je v dokladoch vozidla označené ako špeciálne vozidlo (nie špeciálne nákladné vozidlo!).

Daňová povinnosť platí pre motorové a prípojné vozidlá evidované v Slovenskej republike v kategórii:
– M1 – osobné automobily
– L1e až L7e – motocykle, trojkolky a štvorkolky
– M2 a M3 – autobusy
– N1 až N3 – nákladné vozidlá
– O1 až O4 – prípojné vozidlá

Naopak, daňou nie sú zaťažené dopravné prostriedky v kategórii:
– T a C – kolesové a pásové traktory
– R – prípojné vozidlá za traktor
– S – ťahaný vymeniteľný stroj za vozidlá kategórie T a C
– P – pracovné stroje
– LS – snežné skútre
– V – ostatné vozidlá

Upozornenie: Daňovník má povinnosť v daňovom priznaní uviesť tie vozidlá, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 4 zákona a to na strane 3 v riadku 11 DP. (Neuvádza tu vozidlá diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť).

OTÁZKA: Mám povinnosť podať daňové priznanie ak mám vozidlo používané v poľnohospodárstve na prepravu obilia?

Áno, máte povinnosť podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel. Oslobodenie uvediete v riadku 11 daňového priznania (§4 ods. 1) a uvediete písmeno “d”. Upozorňujem na to, že toto oslobodenie sa vzťahuje na motorové vozidlo**, ktoré bolo VÝLUČNE používané LEN NA POĽNOHOSPODÁRSKE ÚČELY. Pri označení možnosti “vozidlo bolo oslobodené počas celého zdaňovacieho obdobia” už ďalšie riadky DP nevypĺňate. (** Toto sa netýka traktorov, tie nie sú predmetom dane, nakoľko traktory patria do kategórie T a v daňovom priznaní sa vôbec neuvádzajú).

Pomôcka na evidenciu stravného od 1.1.2023

Koho sa týka povinnosť platiť daň?

Daň platia všetci podnikatelia, ktorí používajú vozidlo pri podnikaní. Pod pojmom “vozidlo používané pri podnikaní” sa myslia tieto situácie:

• uplatňujú sa výdavky spojené s používaním motorového vozidla,
• vozidlo sa používa na podnikanie,
• o vozidle sa účtuje v zmysle zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve,
• vozidlo je evidované v daňovej evidencii,
• vozidlo sa na podnikanie používa daňovníkom,:
  • v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená,
  • v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie,
  • ktorý je zamestnávateľom a vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie.

Pozn.: Daňovníkom môže byť fyzická aj právnická osoba, ktorá má v doklade ako držiteľa vozidla zapísanú svoju organizačnú zložku, prípadne aj zamestnávateľ, ak vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa ale nepoužíva na podnikanie. Daňovníkom môže byť aj zahraničná osoba, ktorá na našom území podniká prostredníctvom organizačnej zložky.

Otázka: Podnikateľ (SZČO) v roku 2023 uplatňoval výdavky percentom z príjmov (paušálne výdavky). Musí podať DP k DMV a  uhradiť daň z motorových vozidiel za rok 2023, veď v evidencii nebude mať žiadne výdavky v súvislosti s používaním MV?

Pokiaľ podnikateľ (SZČO) používal motorové vozidlo, má tento podnikateľ povinnosť podať DP a daň zaplatiť. Forma vedenia účtovníctva  nemá žiaden vplyv na (ne)povinnosť podať DP k DMV. Ak auto bolo používané na podnikanie – má povinnosť podať DP k DMV bez ohľadu na to, akým spôsobom vedie podnikateľ účtovníctvo (JU, DE, paušál).

Otázka: Podnikateľ motorové vozidlo, ktoré má zaradené v majetku, nevyužíval počas celého roka z dôvodu uzatvorenia prevádzky. Má povinnosť podať daňové priznanie za celé obdobie, t.j. aj za obdobie, kedy mal uzatvorenú prevádzku?

Áno, podnikateľ má povinnosť podať daňové priznanie za predmetné vozidlo a zaplatiť daň aj za mesiace, počas ktorých mal uzatvorenú prevádzku.

Kto je daňovníkom alebo jednoducho, kto má platiť daň?

Pomôcka na správne zaradenie DPH do tlačiva DPH a KV DPH

Ktorých vozidiel sa daň netýka a sú od dane oslobodené?

Od dane sú oslobodené:
– vozidlá diplomatických misií a konzulárnych úradov
– vozidlá používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe (POZOR na výlučné používanie v poľnohospodárskej alebo lesnej výrobe! Pokiaľ by došlo k využitiu vozidla mimo hlavnej poľnohospodárskej činnosti daňovníka, (došlo by k porušeniu výhradnosti použitia vozidla v poľnohospodárskej výrobe, t.j. nebola by dodržaná podmienka výhradnosti použitia) – vozidlo by nemohlo byť posúdené ako vozidlo oslobodené od dane!.
– vozidlá osobnej pravidelnej dopravy vykonávajúce prepravu na základe zmluvy o službách vo verejnom záujme
– vozidlá záchrannej zdravotnej služby, vozidlá banskej záchrannej služby, vozidlá horskej záchrannej služby, vozidlá leteckej záchrannej služby a vozidlá požiarnej ochrany.

Ako je to so vznikom, zánikom daňovej povinnosti a s oznamovacou povinnosťou?

Oznámenie k dani z motorových vozidiel ako aj platenie sa vykonáva na miestne príslušnom daňovom úrade a to tam, kde má podnikateľský subjekt a firma trvalé sídlo alebo pobyt. Oznámenie je možné vykonať už len elektronicky. Daňové priznanie sa podáva cez príslušné elektronické tlačivo online, kde vyplníte potrebné údaje. Elektronický formulár kontroluje formálnu správnosť zadaných údajov.

Dátum vzniku aj zániku daňovej povinnosti sa uvádza na riadku 2 daňového priznania. Ak bolo vozidlo predmetom dane v predošlom období (rok 2022) vznik daňovej povinnosti na riadku 2 neuvádzate. Jednoducho môžeme povedať, že na riadku 2 môže byť pri vzniku daňovej povinnosti a pri zániku daňovej povinnosti dátum len v rozsahu od 1.1.2023 do  31.12.2023. Ak vozidlo počas celého zdaňovacieho obdobia (2023) nebolo predmetom dane podnikateľ bol povinný oznámiť zánik daňovej povinnosti k 31. decembru predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia (k 31.12.2022) a to v termíne najneskôr do 31.1.2024. Pri opakovanom vzniku alebo zániku daňovej povinnosti v priebehu roka 2023 uvádza daňovník dátumy vzniku alebo zániku daňovej povinnosti na str. 4 v oddiele VII – POZNÁMKY. V tomto prípade sa vznik ani zánik daňovej povinnosti neuvádza v riadku 2 DP.

Čo sa týka vzniku daňovej povinnosti, daňová povinnosť pre daň z motorových vozidiel vzniká prvým dňom mesiaca, v ktorom boli splnené podmienky pre posúdenie predmetu dane, aj keď existujú určité výnimky a to v prípade vzniku daňovej povinnosti pre právneho nástupcu daňovníka, ktorý bol zrušený bez likvidácie a aj v prípade vzniku daňovej povinnosti, ak došlo k zmene v osobe daňovníka pri tom istom predmete dane (napr. pri predaji vozidiel). Ak dôjde počas toho istého kalendárneho mesiaca k zmene v osobe daňovníka pri tom istom predmete dane, vzniká daňová povinnosť novému daňovníkovi prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom došlo k uvedenej zmene; daňová povinnosť pôvodnému daňovníkovi zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom k uvedenej zmene došlo (§8, ods. 5 Zákona 361/2014 Z.z.). Týmto nedôjde k tomu aby daň z motorových vozidiel platil za rovnaký mesiac predávajúci aj kupujúci.

Príklad: Podnikateľ Kubo predal 15.3.2023 (bol v tento deň vykonaný aj zápis na DI) motorové vozidlo podnikateľovi Ďurovi. Podnikateľovi Kubovi zaniká daňová povinnosť 31.3.2023 a podnikateľovi Ďurovi vzniká daňová povinnosť 1.4.2023. Obaja vyznačia túto skutočnosť v tlačive DP k DMV za rok 2023 (Kubo – zánik 31.3.2023, Ďuro – vznik 1.4.2023). Vznik aj zánik daňovej povinnosti sa uvádza v daňovom priznaní (neexistuje žiadne tlačivo ani sa neoznamuje cez všeobecné podanie).

ALE …. Príklad: Mišo – bežný občan, nepodnikateľ predal 15.3.2023 (bol v tento deň vykonaný aj zápis na DI) motorové vozidlo podnikateľovi Ondrovi. U Miša nie je žiadna povinnosť voči DÚ, čo sa týka oznamovania zániku daňovej povinnosti, nakoľko Mišo auto nepoužíval na podnikanie. Podnikateľovi Ondrovi vzniká daňová povinnosť 1.3.2023. Ondro vyznačí túto skutočnosť v tlačive DP k DMV za rok 2023 (Mišo – nerieši, Ondro – vznik 1.3.2023).

Daňová povinnosť zaniká posledným dňom v mesiaci, kedy:
– prišlo k ukončeniu alebo prerušeniu podnikania,
– došlo zániku daňovníka bez likvidácie,
– nastalo vyradenie alebo dočasné vyradenie vozidla z evidencie,
– prišlo k zmene držiteľa vozidla,
– došlo k ukončeniu použitia vozidla daňovníkom.
Aj v tomto prípade sa zánik daňovej povinnosti uvádza v daňovom priznaní, opäť to neplatí pre daňovníka – zamestnávateľa. Oznamovacia povinnosť teda v priebehu zdaňovacieho obdobia pre daňovníka spravidla nevzniká.

Vznik aj zánik daňovej povinnosti daňovník uvedie pri podávaní daňového priznania po ukončení zdaňovacieho obdobia (za rok 2023 do 31.1.2024).

Otázka: Osobný automobil zaradený v majetku. Celý rok 2023 nepoužívaný a nebolo o ňom účtované. V 10/2023 bol automobil predaný. Daň sa platí za obdobie 1 až 10/2023? Na finančnú správu sa posiela cez všeobecné podanie informácia že v 10/2023 bol automobil predaný?

Nie, na FS neposielate info, že bol predaný. Zánik DP uvádzate priamo v daňovom priznaní po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Ak bol zaradený v podnikaní, daň platíte za 01/2023 až 10/2023.

Nové tlačivá pre mzdy a personalistiku platné od 1.11.2022

Čo v prípade, ak motorové vozidlo nebolo predmetom dane počas celého zdaňovacieho obdobia?

Podnikateľ je povinný oznámiť zánik daňovej povinnosti k 31. decembru predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia vtedy, ak počas celého zdaňovacieho obdobia vozidlo nebolo predmetom dane, t.j. nedošlo k naplneniu predmetu dane (vozidlo nebolo použité na podnikateľskú činnosť počas celého zdaňovacieho obdobia ani jeden deň), o vozidle nebolo účtované (v jednoduchom alebo podvojnom účtovníctve), vozidlo nebolo evidované v daňovej evidencii alebo neboli uplatňované výdavky spojené s požívaním vozidla. Daňovník oznamuje túto skutočnosť správcovi dane po uplynutí zdaňovacieho obdobia v lehote na podanie daňového priznania t.j. POZOR!!! najneskôr do 31.1.2024. V prípade ak daňovník nemá žiadne iné motorové vozidlo, ktoré je predmetom dane v roku 2023, tak daňové priznanie za rok 2023 za vozidlo, u ktorého oznámil zánik daňovej povinnosti k 31.12.2022 už nepodáva.

Za rok 2023 je možné oznámenie o zániku daňovej povinnosti k dani z motorových vozidiel daňovému úradu podať len elektronicky cez osobnú internetovú zónu prostredníctvom elektronického formulára.

Aké sú povinnosti pri ukončení / prerušení podnikania v súvislosti s DMV?

Pri prerušení podnikania  je daňovník povinný podať DP do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia (§ 9, ods. 6). a v tejto lehote pomernú časť dane aj zaplatiť. Zmena od 1.1.2020 priniesla to, že platia rovnaké povinnosti ako pri ukončení podnikania (t.j. povinnosť podať daňové priznanie do posledného dňa mesiaca nasledujúceho po dátume prerušenia podnikania). Pri daňových priznaniach za rok 2019 bola povinnosť, pri prerušení podnikania, podať daňové priznanie až po ukončení roka, t.j. do 31.1.2020.

Príklad: Daňovník prerušil podnikanie k 30.9.2023. Daňové priznanie má povinnosť podať a daň zaplatiť do 31.10.2023.

Pri ukončení podnikania daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí posledným dňom mesiaca, v ktorom ukončil podnikanie, daňovník podáva do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia (§ 8, ods. 2, písm. b)).

Príklad: Daňovník ukončí podnikanie 1.6.2023. Povinnosť podať daňové priznanie a zaplatiť daň má do 31.7.2023.

Otázka: Dňa 20.2.2023 som prerušil podnikanie. Následne som 1.11.2023 podnikanie obnovil. Ako mám podať daňové priznanie v tomto prípade? 

Keďže ste 20.2.2023 podnikanie prerušili, vznikla vám povinnosť podať daňové priznanie do konca mesiaca nasledujúceho po dátume, kedy došlo k prerušeniu podnikania (§ 9, ods. 6), t.j. daňové priznanie za obdobie od 1.1.2023 do 28.2.2023 ste mali povinnosť podať do 31.3.2023 a do tohto dátumu aj zaplatiť daň. Následne po obnovení podnikania vám vzniká povinnosť podať daňové priznanie za obdobie od 1.11.2023 do 31.12.2023 a to do 31.1.2024 a do tohto dátumu máte povinnosť aj daň zaplatiť. Za rok 2023 teda podávate dve daňové priznania.

Otázka: Dňa 15.6.2023 som ukonči podnikanie. Mám povinnosť platiť štvrťročné preddavky (k 30.6.2023 mám splatnosť preddavku). Mám alebo nemám tento preddavok zaplatiť?

Nie, preddavok splatný do 30.6.2023 už nemáte povinnosť zaplatiť, nakoľko vám zaniká povinnosť platiť preddavky na daň, ktorých splatnosť nastala po dni, v ktorom došlo k ukončeniu podnikania.

Poznáte všetky povinnosti pri vzniku a ukončení pracovného pomeru?

Aké sú sadzby pre rok 2023?

Daň z motorových vozidiel za rok 2023 sa musí zaplatiť do 31. januára 2024 a sadzby sú jednotné pre celú Slovenskú republiku. Správu dane má na starosti miestne príslušný daňový úrad a to podľa príslušnosti podnikateľského subjektu. Podľa toho, kde má subjekt sídlo alebo trvalý pobyt, tam sa zaregistruje a platí daň, čo je výhodné pre tých, čo podnikajú vo viacerých mestách, ale sídlia len v jednom. Sadzba dane je ročná a pre správne priradenie ročnej sadzby je treba správne posúdiť základ dane podľa toho, o aké vozidlá ide (viď hore v texte). 

Ročné sadzby dane okrem ročných sadzieb dane pre úžitkové vozidlá, ktorými sú ťahač a náves, sú uvedené v prílohe č. 1.

Ročné sadzby dane pre úžitkové vozidlá, ktorými sú ťahač a náves, sú uvedené v prílohe č. 1a.

Sadzbu dane podľa prílohy č. 1 a prílohy č. 1a uvádzate v riadku 12 daňového priznania.

Ako sa určí základ dane?

– Vozidlá kategórií L, M a N s jediným zdrojom energie cez elektrinu (tzv. elektromobily) – podľa výkonu motora v kW

– Osobné vozidlá kategórií M1, L1e až L7e – podľa zdvihového objemu valcov motora v centimetroch kubických

– Úžitkové vozidlá kategórií M2, M3, N1 až N3 a O1 až O4 – podľa najväčšej celkovej prípustnej hmotnosti alebo celkovej hmotnosti v tonách a počtu náprav.

Pre vozidlo kategórie L, M a N, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina (elektromobily) je priradená nulová ročná sadzba dane.

V prípade hybridného motorového vozidla, motorového vozidla s pohonom na stlačený zemný plyn (CNG) alebo skvapalnený zemný plyn (LNG) a motorového vozidla na vodíkový pohon upravená ročná sadzba dane v závislosti od mesiaca prvej evidencie vozidla sa následne zníži ešte o 50 %.

Upozornenie: Veľmi podstatný údaj v daňovom priznaní je údaj o Dátume prvej evidencie vozidla v riadku 01 daňového priznania. Od tohto údaja sa odvíja správny výpočet zníženia, či zvýšenia ročnej sadzby dane  (§ 7) a má vplyv na určenie percentuálneho zvýšenia alebo zníženia ročnej sadzby dane v riadku 13 daňového priznania. Údaj o prvej evidencii vozidla nájdete v technickom preukaze (Osvedčenie o evidencii časť II – písm. B).

Pomôcka na všetky (nielen) účtovné termíny a povinnosti

Je možné znížiť ročnú sadzbu dane pre návesové jazdné súpravy?

Od zdaňovacieho obdobia 2020 (po účinnosti novely zákona o DMV od 1.12.2020) daňovník nezaraďuje v daňovom priznaní ťahač spolu s návesom do najbližšej nižšej ročnej sadzby dane, než do akej by patrili podľa najväčšej technicky prípustnej celkovej hmotnosti alebo celkovej hmotnosti uvedenej v doklade. To znamená, že daňovník uvedie v daňovom priznaní každé vozidlo samostatne (samostatne náves, samostatne ťahač). Toto uvádza v riadku 3 daňového priznania.

Bude finančná správa ponúkať vygenerované a predvyplnené daňové priznanie?

Pre zdaňovacie obdobie 2023 daňovníkom od 6.1.2024 finančná správa ponúka vygenerované a predvyplnené daňové priznanie k dani z motorových vozidiel, nakoľko generovanie sa vykonáva na základe údajov z posledného platného daňového priznania, ktoré má rovnaký formulár. Elektronický formulár DMVv20 pre daň z motorových vozidiel za rok 2023 je rovnaký ako bol pre rok 2022. Predvyplnené DP k DMV si daňové subjekty nájdu v časti História komunikácie – Prijaté dokumenty v osobnej internetovej zóne daňového subjektu na portáli finančnej správy.

Postup krok-za-krokom pri zostavení daňového priznania z predvyplnených údajov Finančnej správy TU.

Kde najčastejšie si daňovníci nevedia poradiť v daňovom priznaní?

• Druh priznania: daňové priznanie sa podáva do 31.1.2024 (označí sa prvá možnosť). Pokiaľ daňovník zistí nejaké skutočnosti, ktoré zistil po podaní daňového priznania a neuplynul ešte dátum 31.1.2024, podáva opravné daňové priznanie. Pokiaľ daňovník zistí nejaké skutočnosti, ktoré zistil po podaní daňového priznania a už je po dátume 31.1.2024, podáva dodatočné daňové priznanie.
• Za zdaňovacie obdobie: pri § 9 ods. 1 sa daňové priznanie podáva za ročné zdaňovacie obdobie (uvádzajú sa dátumy od 01.01.2023 do 31.12.2023). Pri § 9 ods. 3 až 7 sa daňové priznanie podáva za iné ako ročné zdaňovacie obdobie (uvedú sa dátumy podľa konkrétnej povinnosti v zmysle § 9 ods. 3 až 7). Druh zdaňovacieho obdobia daňovník vyznačuje označením príslušného okienka 1-7 v časti Zdaňovacie obdobie podľa § 9 ods…. .
• Dátum prvej evidencie vozidla: uvádza sa dátum z riadku B osvedčenia o evidencií vozidla, ktorý je uvedený vo veľkom technickom preukaze.
• Dátum vzniku a dátum zániku daňovej povinnosti: neuvádza sa, ak bolo motorové vozidlo predmetom dane aj v predošlom zdaňovacom období a ak nedošlo k zániku daňovej povinnosti v zdaňovacom období, za ktoré sa daňové priznanie podáva. Pokiaľ došlo v priebehu zdaňovacieho obdobia k opakovanému vzniku a zániku daňovej povinnosti, táto informácia sa uvádza v poznámkach (v časti VII. DP), kde sa uvedú dátumy vzniku aj zániku daňovej povinnosti ako aj dôvod opakovaného vzniku a zániku daňovej povinnosti).
• Hmotnosť vozidla v tonách: Uvádza sa údaj podľa technického preukazu a to najväčšia technicky prípustná celková hmotnosť alebo celková hmotnosť (§ 5, ods. 4 a 5).
• Oslobodenie od dane podľa § 4 ods. 1 zákona: pokiaľ daňovník podáva daňové priznanie za motorové vozidlo, ktoré je oslobodené od dane podľa § 4 ods. 1 zákona počas celého zdaňovacieho obdobia,  túto skutočnosť uvedie v riadku 11 daňového priznania a ostatné riadky už nevypĺňa. Poznámka: V daňovom priznaní sa oslobodenie vozidiel diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť vôbec neuvádza (viď §4 ods. 2).
• Zaplatené preddavky na daň podľa § 10 zákona: stáva sa, že daňovníci nesprávne uvádzajú výšku zaplatených preddavkov na daň. Preto v prípade ak daňovník si nie je istý správnou sumou zaplatených preddavkov, môže si výšku preddavkov overiť prostredníctvom saldokonta (na stránke Finančnej správy) alebo odkonzultovať výšku zaplatených preddavkov so správcom dane.
• Žiadosť o vrátenie daňového preplatku: Ak vyjde v riadku 39 suma preplatku dane, nezabudnite vyplniť VI. oddiel daňového priznania.

Pomôcka na evidenciu dochádzky zamestnancov

Kedy vzniká povinnosť platiť preddavky na daň z motorových vozidiel?

Preddavok na daň z motorových vozidiel sa určuje na základe predpokladanej dane na ďalšie zdaňovacie obdobie, pričom môžu byť podľa predpokladanej výšky daňovej povinnosti (z riadku 40 DP)  buď mesačné alebo štvrťročné. Preddavky sa platia len v prípade, ak je predpoklad dane u jedného správcu nad určenú sumu. Pre rok 2024 platí, že na platenie štvrťročných preddavkov musí byť suma nad 700 € a na platenie mesačných preddavkov suma vyššia ako 8.300 eur. Ak vznikla daňová povinnosť v priebehu zdaňovacieho obdobia, preddavky sa neplatia. POZOR – pokiaľ ale u vozidla vznikne daňová povinnosť 1. januára, ročná sadzba dane sa započíta do výšky predpokladanej dane, ktorá je rozhodujúca pre určenie platenia preddavkov na daň.

Príklady, kedy sa platia a kedy sa neplatia preddavky:

Výška predpokladanej dane a periodicita platenia preddavkov:

• do 700 € – neplatia sa preddavky
• od 700 € do 8.300 €  pre zdaňovacie obdobie 2024 sa štvrťročné preddavky platia vo výške jednej štvrtiny predpokladanej dane a sú splatné do konca prvého, druhého, tretieho a štvrtého kalendárneho štvrťroka (do 2.4.2024, do 1.7.2024, do 30.9.2024 a do 31.12.2024)
• viac ako 8.300 € – pre zdaňovacie obdobie 2024 sa mesačné preddavky platia vo výške jednej dvanástiny predpokladanej dane a sú splatné do konca prvého až dvanásteho kalendárneho mesiaca (do 31.1.2024, do 29.2.2024, do 2.4.2024, do 2.5.2024, do 31.5.2024 do 1.7.2024, do 31.7.2024, do 2.9.2024, do 30.9.2024, do 31.10.2024, do 2.12.2024, do 21.12.2024).

Pre zdaňovacie obdobie 2023 platí, že daňovník, ktorý bol povinný platiť preddavky na daň v priebehu zdaňovacieho obdobia (2023), vyrovná celoročnú daň v lehote na podanie daňového priznania (do 31.januára 2024).

UPOZORNENIE: Daňovník, ktorému vznikla povinnosť platiť preddavky na daň podľa výšky predpokladanej dane k 1. januáru bežného zdaňovacieho obdobia, je povinný ich platiť do konca zdaňovacieho obdobia v nezmenenej výške, a to aj vtedy, ak v priebehu zdaňovacieho obdobia dôjde k zániku alebo novému vzniku daňovej povinnosti (predaj motorového vozidla a pod.). Daňovník ale môže požiadať správcu dane o zmenu alebo zrušenie platenia preddavkov na daň. Tieto preddavky je možné platiť v inej výške alebo ich prestať platiť len na základe rozhodnutia správcu dane. Výšku preddavkov na daň môže správca určiť inak iba u predpísaných preddavkov, ktoré ešte neboli splatné.

Pomôcka na výpočet daňového bonusu zamestnancov od 1.1.2023

Kam a ako zaplatiť daň z motorových vozidiel?

Daň a preddavky na daň je daňovník povinný uhradiť za všetky vozidlá miestne príslušnému správcovi dane v lehote splatnosti na číslo účtu

501163–OUD/8180

(OUD je váš Osobný Účet Daňovníka, ktorý vám bol pridelený finančnou správou. Pokiaľ si chcete overiť váš OUD, môžete tak urobiť TU).

Variabilný symbol pre:

• daňová povinnosť za rok 2023: VS 1700992023
• preddavky na daň v roku 2024:
  • mesačné (platia sa od 01/2024 do 12/2024, t.j. 12x):  VS 1100012024 (január 2024), 1100022024 (február 2024), 1100032024 (marec 2024) … atď.,  alebo VS 1100002024 (pre trvalý príkaz na úradu)
  • štvrťročné (platia sa od I.Q/2024 do IV.Q./2024, t.j. 4x): 1100412024 (I. štvrťrok 2024), 1100422024 (II. štvrťrok 2024), 1100432024 (III. štvrťrok 2024), 1100442024 (IV. štvrťrok 2024), alebo VS 1100002024 (pre trvalý príkaz na úhradu)

V prípade platby prostredníctvom poštovej poukážky, je adresátom: Finančné riaditeľstvo SR, Lazovná ul. č 63, 974 01 Banská Bystrica. Na poukážke je potrebné uviesť údaje odosielateľa (meno, priezvisko a adresu trvalého pobytu FO/názov a sídlo PO), číslo účtu správcu dane, na ktorý sa platba dane uhrádza, variabilný symbol, sumu platby dane v eurách a eurocentoch. Dátum zaplatenia dane prostredníctvom poukážky je najneskôr 31.1.2024.

Postup krok-za-krokom pri zostavení daňového priznania z predvyplnených údajov Finančnej správy

Autor: Miroslav Gandžala

Foto: Shutterstock

Užitočné pomôcky pre vašu účtovnícku prácu