Vekové hranice

Prvou zásadnou zmenou, ktorú priniesla novela zákona je, že dochádza k zmene posudzovaného veku dieťaťa. V súčasnosti sú dve vekové hranice, ktoré majú vplyv na výšku vyplácaného bonusu stanovené do veku 18 rokov a vo veku 18 až 25 rokov. V roku 2025 dochádza k zmene vekových hraníc a to tak, že prvá veková hranica bude vo veku do 15 rokov a druhá veková hranica bude vo veku 15 až 18 rokov. Veľmi prekvapivou skutočnosťou je fakt, že deti nad 18 rokov už v roku 2025 nebudú mať nárok na daňový bonus.

Tlačivá pracovných zmlúv a dohôd od 1.11.2022

Zmena výšky daňového bonusu

Zároveň od 1.1.2025 dochádza aj k zmene maximálnej výšky poskytovaného daňového bonusu v jednotlivých vekových hraniciach a to tak, že daňový bonus vo vekovej hranici do 15 rokov bude 100 eur a vo vekovej hranici od 15 do 18 rokov vo výške 50 eur. V súčasnosti je maximálny daňový bonus vo vekovej hranici do 18 rokov vo výške 140 eur a vo vekovej hranici od 18 do 25 rokov vo výške 50 eur.

Zmena percentuálnemu limitu základu dane

Ďalšou zmenou v roku 2025 je, že dochádza k zvýšeniu percentuálnemu limitu základu dane na výpočet daňového bonusu podľa počtu vyživovaných detí. V súčasnosti sú percenta podľa počtu detí nasledovné:

1 dieťa = 20 %

2 deti = 27 %,

3 deti = 34 %

4 deti = 41%

5 detí = 48 %

6 a viac detí = 55 %.

Novela by mala riešiť rodičov s nižšími príjmami, kedy sa percentuálny limit zvyšuje o 9% a to nasledovne:

1 dieťa = 29 %

2 deti = 36 %

3 deti = 43 %

4 deti = 50 %

5 detí = 57 %

6 a viac detí = 64 %.

Krátenie a zánik daňového bonusu

Naproti tomu novela zavádza krátenie daňového bonusu a aj prípadný zánik daňového bonusu u vysoko-príjmových daňovníkov, kedy platí, že ak bude základ dane daňovníka vyšší ako 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok (2023), ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom si uplatňuje nárok na daňový bonus (2025), nárok na daňový bonus na každé jedno vyživované dieťa sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi základom dane a 1,5-násobkom 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej štatistickým úradom za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom si uplatňuje nárok na daňový bonus. Z uvedeného vyplýva, ak bude mať daňovník základ dane vyšší ako 25 740 eur ( (1 430 x 1,5) x 12 ), dôjde ku kráteniu daňového bonusu na každé jedno vyživované dieťa o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane a sumou 25 740 eur. Jednoducho povedané, ak daňovník bude mať mesačnú hrubú mzdu v roku 2025 vo výške nad 2 480 eur, bude mať nárok iba na krátený daňový bonus. Ak zamestnancovi mesačná hrubá mzda presiahne sumu 3 630 eur stratí nárok na daňový bonus.

Pomôcka na evidenciu finančného príspevku na stravovanie

Daňový bonus a príjem v zahraničí

Novela zákona určite nepoteší tých, ktorí žijú na Slovensku a pracujú v zahraničí a ich výška zdaniteľných príjmov v zahraničí bude tvoriť viac ako 10% z celkových zdaniteľných príjmov. Títo daňovníci, z dôvodu, že na Slovensku nedosiahnu zdaniteľný príjem vo výške 90% a viac, stratia nárok na daňový bonus. Rovnako je takto posudzovaný aj príjem druhej oprávnenej osoby (manželky alebo manžela) v prípade, ak si chce daňovník uplatniť ČZD druhej osoby.

Druhá posudzovaná osoba

Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov (manžel aj manželka) a daňovník, ktorý si uplatňuje nárok na daňový bonus nemá dostatočný základ dane na uplatnenie celého nároku daňového bonusu, môže pri podaní daňového priznania navýšiť základ dane na účely výpočtu výšky nároku na daňový bonus o základ dane druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa (deti) v spoločnej domácnosti. Toto je možné si uplatniť len prostredníctvom podania daňového priznania FO a nie je možné si uplatniť v priebehu roka alebo pri ročnom zúčtovaní u zamestnávateľa.

Rovnako ako doteraz bude platiť, že nárok na daňový bonus vzniká len fyzickej osobe, ktorá splní podmienky na jeho získanie v zmysle § 33 zákona o dani z príjmov a ktorá dosahuje príjem zo zamestnania podľa § 5 zákona o dani z príjmov alebo z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov a bude si ho možné uplatniť na mesačnej (pri príjme zo zamestnania) alebo ročnej báze (pri príjme zo zamestnania alebo pri príjme z podnikania).